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诚信会计:所得税误报,漏报的补救方法

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发表于 2017-3-4 21:04:03 | 显示全部楼层 |阅读模式
加拿大的税法要求其税务居民每年主动申报当年的所得税。如果纳税人在以前的年份误报,漏报了所得税,经申请,符合条件的可以通过主动坦白过去的错误,来换取税务局的免于罚款和刑事诉讼。这就是加拿大税务局的“主动坦白计划(Voluntary Disclosures Program)”。

申请加入“主动坦白计划”的必须是纳税人。这里的纳税人既可以是个人,公司,也可以是信托或者合伙人。而且申请免于处罚的错误必须是过去10年以内发生的。

一般来说,税务局只有在以下四个条件都满足的情况下,才会考虑接受纳税人加入“主动坦白计划”:

1.        坦白必须是自愿的。纳税人的主动坦白必须发生在税务局采取任何可能让该错误行为曝光的行动之前。这包括:税务局的稽核和调查,税务局要求纳税人提供自己或是关联方的更多税务信息,警察局,证券委员会等其他政府机构的稽核和调查等等。 如果以上任何行动已经启动,你再申报就已经不能算作是“主动坦白”了。

2.        坦白必须是完整的。如果纳税人选择“主动坦白”,那么,你就必须提供以前所有犯有错误的税务年度的所有税务账户的准确信息和支持的原始证据。如果纳税人是公司,则纳税人必须提供与该公司相关的所有公司的信息。

3.        坦白必须涉及罚金。纳税人提供的信息必须包括罚金(如逾期罚款, 未缴纳罚款或分期罚款), 或者有被罚的可能(如由过失而至的罚款)。

4.        坦白所涉及的信息必须是过期一年以上, 或者不满一年, 但之前的申报中有过期一年的信息。

如果纳税人的申报符合以上所列的四个条件, 税务局可能会批准申报, 并免除所有罚款。依照税务局的过去做法, 税务局可能还会减免从评估日起的三年前的部分利息。一般来说, 税务局会酌情在规定的利率基础上减少百分之四。特殊情况下, 也可能有超过百分之四的减少。凡未能满足“主动坦白计划”的所有条件的, 税务局会认定该坦白是无效的并拒绝该申请。 在这种情况下, 纳税人可能需要交清欠税, 也可能会遭到罚款或刑事诉讼。纳税人会从税务局收到书面的通知。通知会表明纳税人的“主动坦白”是通过或者被拒。

“主动坦白计划”的申请包括“有署名”和”无署名”两种方式。在“有署名”的申报中, 纳税人的身份信息会在首次提交“主动坦白”申请时递交到税务局。纳税人应在从申报的生效日期起90日内, 提供完整的申报。在“未署名”的申报中, 纳税人应在自申报生效日期起90日内提供完整的申报以及其身份信息。通过“未署名”的披露, 纳税人可以等事态明朗后, 再做出最后抉择。在揭露纳税人身份之前, VDP官员会通过口头或书面的方式向纳税人确定 ⑴揭露的信息符合有效性的条件 ⑵税务局将重新评估纳税人有关纳税年度的具体收入。但税务局认为,在无署名情况下与VDP官员的讨论是不具有约束力的。因此, 纳税人必须向税务局表明身份以得到最终裁定。

如上文所述, 纳税人需要在坦白生效起的90日内向税务局提供完整的信息。税务局的政策规定了纳税人必须在这段期间内披露其身份。若纳税人或其代理人提交要求延期的书面申请, 税务局可以考虑延长期限。

在完成“主动坦白”的审核时, 纳税人应缴清全部的税收和利息。凡纳税人未在此期间付清所欠款项的, 利息将继续累积。与此同时, VDP官员可能会通知负责收税的官员向纳税人收取欠款。

税务局规定,若申报不合格是由于纳税人无法掌控的因素所致,税务局可以考虑其第二次坦白。第二次坦白必须是在有署名的情况下,注明这是该纳税人的第二次坦白申请。此外,税务局一般不会在第二次坦白的情况下给予利息减免。


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