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报税指南:生意用车的税务规划?

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发表于 2017-2-22 11:41:46 | 显示全部楼层 |阅读模式
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经营生意难免会用到车。汽车费用是申报生意费用中重要的一项,也是business owner常问到的有关企业费用及成本的话题之一。在诸多生意费用中,汽车费用申报属于比较复杂的领域,有许多的税务规定和限制。企业主如果能了解其规则并据以规划可以为您提供较大的节税空间。

车辆的类别

要讨论车辆费用的抵扣,首先要了解税务上车辆的分类。在生意中使用的车辆所属类别直接影响到可以抵扣的费用限制。从税务角度来讲,车辆可以分为机动车辆(Motor Vehicles)和客车(Passenger Vehicles)两种。机动车辆包括了绝大多数的可以在高速或街道上行驶的车辆,其中也包括了我们将要讨论的客车。客车是主要用来载人的车辆,而且限于包括司机座以及不超过8位乘客的座位。生意中用到的大部分汽车都属于客车类别,税局对客车允许抵减的税务折旧,利息或租赁费用都有限制,本篇文章着重讨论此类汽车费用。若非客车的机动车辆则不受抵扣限制。

以公司还是以个人名义买车?

这是有公司的客人常问的问题。要回答这个问题,首先要了解车辆是否属于税务角度上讲的客车,而且车辆除了公司营业使用外是否也供股东私人用途。每位客人的情况不同,须视情况而定。据我们的经验来讲,如果车辆属于客车类别而且有较大比例的股东私人用途,最好以个人名义拥有车辆。因为车买在公司名下就属于公司的资产,股东私人用车的部分就相当于公司为员工提供了福利。此项应税福利要加到股东的薪资单上(T4),税法上称之为公务车私用待命费(standby charge)。

待命费的金额可大可小,如果公司名下的汽车用在生意运营中的比例不超过50%,待命费的金额相当于车的买价的2%乘以使用的月份。例如,您用公司名义购买了一辆$70,000的车,部分时间用于公司业务,其它时间您个人使用。那么,这一年应纳入您的薪资金额为$16,800 ($70,000×2%x12), 而且每年如此。如果公司租的车供股东使用,待命费等于一年中租金成本的2/3。

除了待命费,如果由公司支付汽车的运营成本,如汽油,维修,保险等费用,股东也应将所享受的运营成本福利纳入自己的薪资内。此项应税福利的算法就是用每公里$0.27乘以全年私人用车公里数。若您企业的主要业务是销售或租赁汽车,此项应税福利是每公里$0.24乘以全年私人用车公里数。如果汽车用于生意的比例高于50%,您可以选择以待命费的50%作为此项应课税福利。

如果您之前不了解相关税务条例把车放在公司名下,也有一些技巧可以合理合法的降低公务车待命费的金额,具体做法请咨询专业会计师。

个人拥有的车用于生意的部分,公司如何偿付给个人?

如果车买在个人名下,却有时要用于公司业务,公司可以把用于生意部分的汽车的费用偿付给个人。这里的个人可以是公司股东,也可以是公司职员。常用的方法就是员工定期向公司提交用在企业运营中行驶的公里数,公司按照税局规定的免税汽车津贴付给员工。对于2016年,免税汽车津贴包括前5,000公里每公里$0.54,超出的公里数,就每公里$0.48。此津贴已经包括了为营业行驶所发生的所有费用,所以不可以再做其它如油费,维修,折旧等费用的偿付给个人。

对于公司股东来讲,除了此方法,还可以累计所有汽车费用按生意用途公里数占总公里数比例在公司作为费用抵减,相关的费用应由公司以支票偿付给股东或以股东垫款记在公司帐上。

可以抵减的汽车费用

为赚取生意收入所发生的各项汽车费用均可抵减,包括:

·         汽车成本

·         汽车保险

·         购买汽车的贷款利息

·         维修费用

·         牌照及登记费

·         汽车折旧费

·         租车成本

如果汽车完全用于生意运营,您可以100%抵减所发生的费用。但除了生意所用之外,多数情况会涉及到股东私人用车。报税时您需要申报私人用车和生意用车的比例。只有与生意相关的部分可以作为费用抵减生意收入。因此,您需要记录好一年中车辆行驶的总公里数以及生意用途行驶的公里数,以备税局审查。

如何区分“生意用车”以及“私人用车”的行驶?

首先,您可能认为从住所到工作单位之间的行程属于生意用车,因为您是去工作的路上。税局并不认可这种说法,而是把往返于住所与工作单位之间的行程定义为私用。商务行程仅可以包括您与客人之间的往返以及执行业务所需之各项合理的行程。例如,您去和客户洽谈业务,选购原材料,运送货品,参加商业展览,到银行存款,到律师及会计师事务所咨询生意业务等等。在合法的情况下,税务技巧可以有效地帮您把原本不可以抵减的私用里程转变为可以全额抵减的生意用里程。具体做法请咨询专业会计师。

要抵减汽车费用,应该保持哪些记录?


为了确保最高金额的费用抵减,企业应该保管好所有的汽车费用单据,以及行车记录。为了证明所申报的生意用车和私人用车的比例,保存好清楚的行车记录是很有必要的。行车记录应包括日期,目的地,商业目的,以及行车里程数。税局要求每一辆生意用车,在税务年度之初及年底记录车程表上的行车公里数。

抵扣购买车辆的成本及折旧有哪些限制?

在上一篇文章中我们有介绍从税务角度车辆的分类。如果属于税法定义之机动车辆,抵扣购车成本及折旧费是没有限制的;但如果属于税法定义之客车,抵扣购车成本及折旧费就受到一定的限制。在本章节中,我们还是主要讨论生意中最常用的客车类别。

如果您购买的客车税前价格高于$30,000,最多只能折旧$30,000加上HST的成本。如果您的生意已经注册了HST帐户,$30,000部分的HST可以作为ITC提列,那么就只可以折旧$30,000的成本。此项限制旨在降低豪华车在生意运营中可抵减的额度。即便您购买一辆价值$100,000的豪车,也只有$30,000的部分可以从生意中通过折旧逐年抵扣。

为购车所付的贷款利息可以全额抵扣吗?

如果车辆属于税法定义之客车,为车贷所付的利息一天最多可以抵减$10。申报时,税局要求取以下两者中较小的一项作为可抵扣的利息费用:

·         一年中实际支付的利息

·         $10乘以一年中支付利息的天数

为车辆支付的HST有哪些抵扣限制?

如果企业在购车时已经是HST注册商户,税局对所购车辆的HST抵扣额(也就是ITC)也有限制。如果企业以公司形式经营,客车用于生意运营的比例超过50%,购车所付的HST可以100%申报ITC抵扣;如果客车用于生意运营的比例小于50%,则完全不可以抵扣所付HST。如果企业以独资或合伙形式经营,客车用于生意运营的比例超过90%,购车所付的HST可以100%申报ITC抵扣;如果客车用于生意运营的比例小于10%,则完全不可以抵扣所付HST。如果客车用于生意运营的比例在10%至90%之间,可以抵扣的ITC额度为税务折旧乘以(13/113)来计算。

抵扣租车费用有什么税务限制?

税局允许抵扣的租车费用最多是一个月$800。如果车的售价不超过$30,000而且月租金不超过$800,就可以抵扣实际支付租金费用。如果车的售价高于$30,000,实际抵减数额就需要用租金费用公式来计算,此公式比较复杂,我们就不在此详述,但最高抵减额度一样不可以超过一个月$800。

租车时的首付(down payment)是否可以抵扣?

租车时支付给车行的首付可以降低以后每个月的租金。 在申报租车费用时,首付的部分通常要平均分配到租约期间的每一个月再添加到月租金里。例如,李先生2016年在公司名下租了一辆客车。租期3年从2016年1月1号开始。租车时支付了$3,000(加税)首付,以后每月租金是$400(加税)。李先生的公司可以把$3,000的首付分摊到租期内的36个月,也就是一个月$83.33,再加上每月租金$400,最后按照每月租车费用$483.33来申报。


租车好还是买车好?

这是关于车的税务问题中最常见的问题之一。每位客人的情况不同,不可一概而论。如果全面考虑各方面因素,可以写一篇几页长的文章来分析这两种选择的利弊。如果只是从省税的角度来讲,租车或买车大致上没有多大区别。税局通过设定买车成本以及租车费用的上限来达到两种用车方式税务上没有太大差别的目的。这里我们就从税务角度简单分析一下这个问题。

如果车在股东名下,公司选择以免税汽车津贴的形式按照生意部分所行驶公里数偿付给个人,那么租车或买车是没有什么区别的。因为抵减数额是根据税局允许的每公里免税汽车津贴而定的。

如果车在公司名下,无论是租车还是买车,可以抵扣的汽车保险,维修费用,以及牌照和登记费都是一样的。不同的是买车有车贷利息以及折旧费用可以抵扣,而租车没有这两项费用。租车允许抵扣的上限是一个月$800,一年最多可以抵扣$9,600。

买车允许抵扣的成本上限是$30,000,按照30%的折旧率,第一年可以抵扣折旧费用$4,500,第二年可以抵扣折旧费$7,650,之后每年就逐年减少。再加上允许抵扣的车贷利息上限是一天$10,一年最多可以抵扣$3,650。这样买车这俩项费用第一年最多可以抵扣$8,150,第二年最多可以抵扣$11,300。这只是最多允许抵减额度的比较,如果要计算准确结果还需要很多假设条件,但总体来看,买车还是租车从税务角度来看没有太大区别。您可能更多要考虑其它非税务因素例如将要行驶的公里数,是否有常换车的需要,月租金或月还款额的多少,等等。


诚信会计事务所联系方式如下:


1.  电  话:  204-599-9997或204—999 5705  丽丽

2. 微信号:  wincbc    Email: Wincbc@outlook.com

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